Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej. Podatek ustala się od przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania.
Spis treści
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której podatek oblicza się od uzyskanego przychodu, stosując odpowiednią stawkę ryczałtu. Nie odlicza się kosztów uzyskania przychodu, a stawki wynoszą od 2% do 17% w zależności od rodzaju działalności.
Szukasz programu, który pomoże Ci w prowadzeniu swojej firmy? Wybierz program do fakturowania i księgowość online od onBiznes.
Ryczałt mogą wybrać osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne i jawne osób fizycznych oraz przedsiębiorstwa w spadku. Warunkiem jest nieprzekroczenie limitu przychodów 2 mln euro (liczonego według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku).
Nie można stosować ryczałtu m.in. przy handlu częściami samochodowymi, prowadzeniu apteki czy usługach na rzecz byłego pracodawcy w tym samym roku podatkowym.
Wybór ryczałtu wymaga złożenia oświadczenia do urzędu skarbowego lub zaznaczenia odpowiedniej opcji w CEIDG. Termin: do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku lub do końca roku, jeśli pierwszy przychód przypada w grudniu.
W przypadku spółek wszyscy wspólnicy muszą złożyć oświadczenie.
Podatek obliczany jest od przychodu, bez pomniejszania o koszty. Możliwe są jednak odliczenia m.in. składek ZUS, składki zdrowotnej (do 50%) i darowizn. Każdy przychód musi być przypisany do właściwej stawki ryczałtu.
|
Rodzaj działalności |
Przychód |
Stawka ryczałtu |
Podatek |
|
Usługi fryzjerskie |
80 000 zł |
8,5% |
6 800 zł |
|
Najem prywatny |
120 000 zł |
8,5% do 100 000 zł, 12,5% od nadwyżki |
11 250 zł |
Zaliczka na podatek to bieżąca wpłata na poczet rocznego zobowiązania podatkowego, którą przedsiębiorca oblicza i przekazuje do urzędu skarbowego w trakcie roku. Jej wysokość ustala się na podstawie dochodu, czyli różnicy między sumą przychodów osiąganych w danym okresie a kosztami ich uzyskania, zgodnie z wybraną formą opodatkowania.
Zaliczki na podatek opłaca się:
W obu przypadkach wpłat dokonuje się na mikrorachunek podatkowy z użyciem formularza PPE.
Podatnik musi prowadzić ewidencję przychodów w układzie rocznym, z wyszczególnieniem daty, numeru dokumentu (np. faktury VAT), kwoty przychodu i stawki podatku.
Od 1 stycznia 2026 roku ewidencję należy:
W 2027 roku ten obowiązek rozszerzy się na pozostałych podatników ryczałtu.
Składka zdrowotna na ryczałcie jest ustalana w zależności od wysokości rocznych przychodów osiąganych przez przedsiębiorcę i nie jest liczona od dochodu, lecz od progów przychodowych określonych w przepisach. W 2026 roku ryczałtowiec opłaca składkę zdrowotną według jednego z trzech progów, a jej część może odliczyć od przychodu zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Choć nie odlicza się kosztów, przychód można pomniejszyć m.in. o:
Jeśli przychody są opodatkowane według różnych stawek, odliczenia dzieli się proporcjonalnie.
|
Stawka |
Przychód |
Proporcja |
Udział w odliczeniu ZUS 6000 zł |
|
17% |
90 000 zł |
60% |
3 600 zł |
|
8,5% |
60 000 zł |
40% |
2 400 zł |
Utrata prawa do ryczałtu następuje, gdy:
Wówczas podatnik automatycznie przechodzi na opodatkowanie według zasad ogólnych.
Podatnicy ryczałtu rozliczają się za pomocą formularza PIT-28 (lub PIT-28S w przypadku przedsiębiorstwa w spadku), w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następnego. Zeznanie składa się elektronicznie lub przez usługę Twój e-PIT (dla najmu prywatnego).
„Wielu przedsiębiorców zapomina, że nawet przy ryczałcie trzeba prowadzić ewidencję przychodów zgodnie z rozporządzeniem z 2025 roku. Błędna stawka ryczałtu lub brak dokumentacji może skutkować sankcją – 5-krotnością stawki, nawet do 75% podatku. Użycie dobrego programu do księgowości zmniejsza ryzyko błędów.”
Z systemem księgowym onBiznes prowadzenie ewidencji przychodów i rozliczanie ryczałtu staje się bezpieczne i intuicyjne. Program do księgowości online automatycznie przypisuje przychody do właściwej stawki ryczałtu, nalicza zaliczki, eksportuje dane do PDF i JPK, a także pozwala na współpracę z biurem rachunkowym. Wypróbuj onBiznes i przygotuj się na cyfrowe rozliczenia w 2026 roku.
Ryczałt to podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w którym opodatkowaniu podlega przychód z działalności gospodarczej bez pomniejszania o koszty.
Ryczałt mogą wybrać osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą lub spółki cywilne i jawne osób fizycznych, o ile spełniają limit rocznych przychodów.
Aby obliczyć ryczałt, należy przemnożyć przychody opodatkowane ryczałtem przez stawkę właściwą dla przychodów z każdego rodzaju działalności, z uwzględnieniem przysługujących odliczeń.
Nie, w przypadku ryczałtu nie prowadzi się księgi przychodów i rozchodów, lecz uproszczoną ewidencję przychodów w postaci ewidencji przychodów.
Tak, przychody z najmu prywatnego są obligatoryjnie opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Tak, podatnicy VAT mogą wybrać rozliczenie ryczałtem, ponieważ forma opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest niezależna od rozliczeń VAT.