GTU_03 – Dostawy olejów opałowych, smarowych i pozostałych olejów

Kod GTU_03 obejmuje dostawy określonych produktów naftowych, w tym olejów opałowych, olejów smarowych oraz pozostałych olejów sklasyfikowanych w określonych pozycjach Nomenklatury Scalonej (CN). Oznaczenie to stosuje się w ramach pliku JPK_VAT wyłącznie przy transakcjach sprzedaży towarów – nie przy świadczeniu usług z ich użyciem.

Jakie towary obejmuje GTU_03?

Kod GTU_03 należy stosować, gdy przedmiotem dostawy są:

1. Olej opałowy – w rozumieniu przepisów ustawy o podatku akcyzowym, sklasyfikowany pod poniższymi kodami CN:

           - 2710 20 32 – oleje opałowe z zawartością siarki ≤ 0,5% masy,
           - 2710 20 38 – oleje opałowe z zawartością siarki > 0,5% masy,
           - 2710 20 90 – pozostałe oleje opałowe.

      2. Oleje smarowe oraz inne oleje mieszczące się w przedziale kodów CN 2710 19 71 do 2710 19 99, z zastrzeżeniami:

           - wyłączeniu podlegają produkty oznaczone kodem CN 2710 19 85 (np. oleje białe, parafina ciekła),
           - smary plastyczne z grupy CN 2710 19 99 nie są objęte GTU_03.

Przykładowe kody CN i odpowiadające im oleje:

• 2710 19 71 – oleje przeznaczone do procesów specjalistycznych,
• 2710 19 75 – oleje do przemian chemicznych,
• 2710 19 81 – oleje silnikowe, sprężarkowe, turbinowe,
• 2710 19 83 – oleje hydrauliczne,
• 2710 19 87 – oleje przekładniowe i reduktorowe,
• 2710 19 91 – oleje do metali, form, antykorozyjne,
• 2710 19 93 – oleje izolacyjne,
• 2710 19 99 – pozostałe oleje smarowe (z wyłączeniem smarów plastycznych).

    3. Oleje smarowe oznaczone kodem CN 2710 20 90 – niezależnie od ich specyficznego przeznaczenia, podlegają one klasyfikacji jako GTU_03, jeśli spełniają odpowiednie warunki.
    4. Preparaty smarowe klasyfikowane w grupie CN 3403 – z wyjątkiem smarów plastycznych znajdujących się w tej grupie. Do kodu GTU_03 zaliczają się tu m.in.:

• 3403 11 00 – środki do obróbki tkanin, skóry, futer itd.,
• 3403 19 – inne preparaty smarowe,
• 3403 19 10 – zawierające ≥ 70% masy olejów z ropy naftowej, lecz nie jako główny składnik,
• 3403 19 20 – biodegradowalne smary z ≥ 25% masy węgla pochodzącego z biomasy,
• 3403 19 80 – pozostałe,
• 3403 91 00 – środki smarne do tkanin, skóry itd.,
• 3403 99 00 – inne nieujęte w powyższych.

Preparaty objęte tym kodem obejmują między innymi:

• środki chłodząco-smarujące,
• środki penetrujące (np. do poluzowywania śrub),
• preparaty antykorozyjne,
• środki do natłuszczania skóry, tekstyliów, skór futerkowych,
• środki zapobiegające przywieraniu do form.

Warunkiem zastosowania GTU_03 jest to, że produkt nie zawiera jako głównego składnika 70% lub więcej olejów mineralnych (np. pochodzących z ropy naftowej).

GTU_03 a GTU_02 – różnice i podobieństwa

GTU_03 należy rozpatrywać w powiązaniu z kodem GTU_02, który również obejmuje część olejów opałowych. O ile GTU_02 stosuje się do ściśle określonych kodów CN (np. 2710 19 62, 2710 19 64), to GTU_03 obejmuje inne grupowania CN przypisane do olejów opałowych i smarowych, nieujęte w GTU_02.

Kiedy stosować GTU_03, a kiedy nie?

Obowiązek oznaczenia GTU_03 występuje:

• przy sprzedaży (dostawie) towarów z wymienionych wyżej grup olejów i preparatów smarowych,
• przy refakturowaniu – czyli sprzedaży towaru, który został wcześniej zakupiony i odsprzedany (nawet bez marży),
• w przypadku każdej odpłatnej dostawy, nawet jeśli dotyczy transakcji między kolejnymi dystrybutorami (np. producent – hurtownik – detalista).

GTU_03 nie stosujemy w przypadkach:

• gdy olej wykorzystywany jest wewnętrznie w ramach świadczenia usługi – np. jako smar do maszyn, w ramach produkcji lub konserwacji,
• gdy produkt jest traktowany jako odpad, a nie pełnoprawny towar handlowy (nie zachodzi dostawa w rozumieniu VAT),
• przy nieodpłatnym przekazaniu, które nie jest zrównane z odpłatną dostawą – wówczas sporządza się jedynie dokument wewnętrzny (WEW) w pliku JPK_VAT, bez oznaczenia GTU,
• przy sprzedaży paragonowej – również wtedy, gdy paragon zawiera NIP nabywcy. Taka sprzedaż nie wymaga oznaczeń GTU w strukturze JPK_V7,
• w przypadku smarów plastycznych – nawet jeśli należą do CN 2710 19 99 lub CN 3403, są one wyraźnie wykluczone z GTU_03.

Szczególna sytuacja – podwójna klasyfikacja

W praktyce może wystąpić przypadek, w którym olej opałowy spełnia jednocześnie warunki do objęcia go zarówno kodem GTU_02, jak i GTU_03. Dzieje się tak np., gdy dany olej ma kod CN 2710 20 90, czyli występuje w obu grupach. Jeżeli produkt:

• spełnia definicję oleju opałowego z ustawy o podatku akcyzowym, oraz
• klasyfikuje się do kodów CN z obu GTU – należy go oznaczyć zarówno GTU_02, jak i GTU_03 w pliku JPK_VAT.