GTU_04 – Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, liquidów do e-papierosów i wyrobów nowatorskich
Kod GTU_04 obejmuje sprzedaż produktów takich jak wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyny do papierosów elektronicznych (liquidy) oraz innowacyjne wyroby zawierające tytoń. Wszystkie te towary muszą być zgodne z definicjami zawartymi w ustawie o podatku akcyzowym.
Nie ma znaczenia, czy sprzedaż odbywa się w formie hurtowej czy detalicznej – kod GTU_04 należy stosować do wszystkich faktur dokumentujących dostawę towarów z tej grupy, o ile sprzedaż nie odbywa się wyłącznie przez kasę fiskalną.
Jeśli sprzedaż została zarejestrowana na kasie, a faktura nie została wystawiona, oznaczenia GTU się nie stosuje. Jednak w przypadku wystawienia faktury do paragonu – zarówno dla osoby prywatnej, jak i dla przedsiębiorcy – obowiązuje konieczność oznaczenia jej kodem GTU_04.
Takie faktury ujmowane są w pliku JPK_V7 jako dokumenty z oznaczeniem FP, i nie wpływają na kwoty sprzedaży ani VAT należnego za dany okres. Paragony z numerem NIP traktowane są jako faktury uproszczone, ale są ewidencjonowane zbiorczo z danych kasy fiskalnej w pliku JPK_V7 pod oznaczeniem RO, przez co nie wymagają osobnego oznaczenia kodem GTU.
Kod GTU_04 obowiązuje również w przypadku sprzedaży pierwotnej dokonywanej przez rolników będących podatnikami VAT, którzy nie korzystają z żadnego ze zwolnień – ani ryczałtowego, ani podmiotowego. Nawet jeśli produkt (np. susz tytoniowy) nie jest jeszcze gotowym wyrobem tytoniowym, transakcja taka również wymaga oznaczenia GTU_04.
Obowiązek ten występuje również na kolejnych etapach obrotu produktami tytoniowymi. Jednak w przypadku strat magazynowych, zniszczeń lub nieodpłatnego przekazania suszu, oznaczenia GTU się nie stosuje. W takiej sytuacji stosuje się dokument wewnętrzny (WEW) w pliku JPK_V7.
Jeśli na jednej fakturze ujęte są zarówno wyroby tytoniowe, jak i inne produkty (np. w sklepie spożywczym), cała faktura powinna zostać oznaczona kodem GTU_04. Istnieje jednak możliwość wystawienia dwóch oddzielnych faktur – jednej obejmującej wyłącznie produkty z grupy GTU, drugiej – pozostałe towary. Wówczas tylko ta pierwsza podlega oznaczeniu kodem GTU_04 w strukturze JPK_V7.
Kod GTU_04 nie jest stosowany w sytuacjach, gdy produkty tytoniowe są wykorzystywane w ramach świadczenia usług, a nie stanowią dostawy towaru. Przykłady:
Jeśli produkty nikotynowe nie są sklasyfikowane jako wyroby akcyzowe, np. środki wspomagające walkę z uzależnieniem lub zamienniki tytoniu, nie podlegają oznaczeniu GTU_04. O ile produkt nie mieści się w kategoriach opodatkowanych akcyzą, nie należy go oznaczać tym kodem.
Wyroby tytoniowe (bez względu na kod CN) to m.in.:
Papierosy to:
Cygara i cygaretki:
Produkt uznaje się za cygaro lub cygaretkę, jeśli spełnia m.in. następujące warunki:
Tytoń do palenia:
Susz tytoniowy
Produkt uznawany za susz tytoniowy to tytoń, który nie jest już częścią rośliny, ale nie został jeszcze przekształcony w wyrób tytoniowy. Wilgotność nie ma wpływu na jego klasyfikację.
Wyroby nowatorskie
Pod tą nazwą kryją się wyroby:
Płyny (liquidy) do papierosów elektronicznych
Są to roztwory przeznaczone do stosowania w urządzeniach elektronicznych do palenia, niezależnie od tego, czy zawierają nikotynę, czy też nie. Do tej grupy zalicza się również tzw. bazy do liquidów, zawierające m.in. glikol i glicerynę.
