Faktura korygująca to dokument, który poprawia dane faktury pierwotnej i zmienia podstawę opodatkowania lub kwotę podatku. Moment jej rozliczenia zależy od tego, czy korekta zwiększa, czy zmniejsza podatek, oraz czy wynika z błędu, czy z nowego zdarzenia.
Faktura korygująca to dokument, który zmienia treść wcześniej wystawionej faktury. Koryguje cenę, stawkę, kwotę podatku lub inne pozycje faktury pierwotnej.
Sprzedawca wystawia korektę, gdy zmieniają się warunki transakcji lub gdy pojawia się pomyłka. Dokument może zawierać oznaczenie „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA” oraz przyczynę korekty.
Korekta wpływa na rozliczenia w VAT i w podatku dochodowym. Sposób ujęcia zależy od kierunku zmiany i od powodu wystawienia.
Jeśli chcesz uprościć fakturowanie i księgowość w firmie, zacznij od narzędzi, które działają razem: program do wystawiania faktur oraz KPiR online. onBiznes pozwala szybko ogarnąć sprzedaż i ewidencję w jednym miejscu, dzięki czemu łatwiej pilnujesz dokumentów, terminów i porządku w finansach.
Zasady korygowania faktur określa art. 106j ust. ustawy o VAT. Przepis wskazuje sytuacje, w których podatnik wystawia fakturę korygującą.
Korektę wystawia się, gdy po wystawieniu faktury:
Lista obejmuje zarówno błędy, jak i nowe zdarzenia gospodarcze. Powód decyduje o tym, w jakim okresie ujmiesz korektę.
Faktura korygująca zawiera więcej elementów niż zwykła faktura VAT. Dokument musi pozwalać na powiązanie korekty z fakturą pierwotną.
Korekta zawiera:
Gdy korekta wpływa na podstawę opodatkowania lub kwotę podatku należnego, dokument wskazuje kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego. Wartości podaje się z podziałem na stawki podatku i sprzedaż zwolnioną.
Jeśli korekta nie dotyczy zwiększenia ani zmniejszenia, podaje się prawidłową treść korygowanych pozycji. Taki zapis poprawia dane formalne bez zmiany kwot.
Nota korygująca znika z obrotu od 1 lutego 2026 roku. Zmiana wynika z przepisów wprowadzających KSeF.
Wcześniej nabywca poprawiał drobne błędy formalne notą korygującą. Od lutego 2026 roku każdy błąd, również czysto formalny, koryguje sprzedawca fakturą korygującą.
W praktyce to sprzedawca odpowiada za poprawienie danych. Nabywca towarów lub usług zgłasza pomyłkę, a korektę wystawia wystawca faktury.
Korekta in plus zwiększa podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego. Moment jej ujęcia wskazuje art. 29a ust. 17 ustawy o VAT.
Zasada zależy od powodu korekty. Faktura korygująca podwyższająca podatek należny może wynikać z błędu albo z nowego zdarzenia.
Gdy korekta naprawia błąd zaniżający podatek, ujmujesz ją w okresie faktury pierwotnej. Sprzedawca cofa się do okresu, w którym wykazał fakturę pierwotną.
Gdy powód powstał po sprzedaży, korektę rozliczasz na bieżąco. Dokument ujmujesz w rejestrze sprzedaży w dacie wystawienia korekty.
Korekta in plus nie wymaga potwierdzenia odbioru przez nabywcę. Sprzedawca nie potrzebuje uzgodnień z nabywcą.
Przykład: w styczniu podatnik sprzedał towar ze stawką 5%, a w lutym ustalił, że właściwa stawka to 23%. Korektę ujmuje w styczniu i składa korektę JPK_V7 za ten okres.
Korekta in minus obniża podstawę opodatkowania lub kwotę podatku. Dla faktur poza KSeF rozliczenie zależy od uzgodnienia warunków z nabywcą. Reguła wynika z art. 29a ust. 13a ustawy o VAT.
Sprzedawca rozlicza korektę w okresie, w którym uzgodnił warunki z nabywcą i je spełnił. Sama faktura korygująca może stanowić dokument potwierdzający nowe warunki transakcji.
Dokumentacją uzgodnienia mogą być aneksy do umów, korespondencja handlowa, e-maile lub dowody zapłaty. Forma jest dowolna, jeśli potwierdza zgodę nabywcy na zmienione warunki.
Potwierdzenie odbioru korekty nie jest wymagane przy eksporcie towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz dostawie towarów i świadczenia usług opodatkowanej poza krajem. Wyłączenie obejmuje też media, gaz i wskazane usługi z art. 29a ust. 15.
Przykład: w styczniu podatniczka wystawiła poza KSeF fakturę ze stawką 23% za usługę budowlaną. W marcu ustaliła, że właściwa stawka to 8%, więc korektę ujmuje w dacie uzgodnienia warunków z nabywcą.
Krajowy System e-Faktur zmienia rozliczanie korekt in minus. Obowiązek KSeF dla sprzedaży wchodzi etapami.
Od 1 lutego 2026 roku każdy przedsiębiorca odbiera faktury kosztowe przez KSeF. Zgodnie z art. 106na ustawy o VAT fakturę ustrukturyzowaną uznaje się za wystawioną w dniu przesłania do systemu.
Nadanie numeru identyfikacyjnego potwierdza doręczenie nabywcy. Sprzedawca rozlicza korektę in minus w okresie przesłania faktury do KSeF, bez dodatkowego potwierdzenia odbioru.
U nabywcy korekta podatku naliczonego uwzględnia datę doręczenia w systemie. Datą doręczenia faktury ustrukturyzowanej jest dzień nadania numeru KSeF.
Wyjątek dotyczy faktur wystawionych poza KSeF i odbiorców zagranicznych. Wtedy decyduje faktyczna data otrzymania dokumentu.
|
Rodzaj korekty |
Powód |
Ujęcie w VAT |
|
In plus |
błąd zaniżający podatek |
okres faktury pierwotnej |
|
In plus |
nowe zdarzenie po sprzedaży |
okres wystawienia korekty |
|
In minus poza KSeF |
błąd lub zwrot |
okres uzgodnienia warunków z nabywcą |
|
In minus w KSeF |
błąd lub zwrot |
okres przesłania faktury do KSeF |
|
In minus – eksport, WDT |
obniżka |
bez potwierdzenia odbioru |
Tabela skraca decyzję o okresie rozliczenia. Najpierw ustal kierunek korekty, potem powód i kanał wystawienia.
Na gruncie podatku dochodowego zasada jest zbliżona. Korektę z błędu rachunkowego lub oczywistej pomyłki cofasz do okresu faktury pierwotnej, a korektę z nowego zdarzenia ujmujesz na bieżąco.
„Najczęstszy błąd to rozliczanie każdej korekty na bieżąco. Tymczasem o okresie decyduje powód. Korekta z pomyłki w stawce lub kwocie podatku wraca do okresu faktury pierwotnej, a korekta z rabatu lub zwrotu po sprzedaży idzie w bieżącym okresie. Po wejściu KSeF pilnuj daty nadania numeru identyfikacyjnego, bo to ona wyznacza doręczenie korekty in minus” – specjalista onBiznes.
onBiznes oferuje fakturowanie online zgodne z KSeF, obsługuje księgę przychodów i rozchodów oraz udostępnia portal KSeF do wystawiania i odbierania faktur korygujących. Dzięki temu wystawisz korektę, prześlesz ją do systemu i ujmiesz we właściwym okresie rozliczenia.
Faktura korygująca to dokument, który zmienia dane faktury pierwotnej. Koryguje cenę, stawkę, kwotę podatku lub inne pozycje.
Korektę wystawia się przy rabacie, zwrocie towarów, zwrocie zapłaty albo pomyłce w cenie lub kwocie podatku. Sytuacje te wskazuje art. 106j ust. ustawy o VAT.
Korekta in plus zwiększa podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego. Korekta in minus obniża podstawę opodatkowania lub kwotę podatku.
Korektę in plus z błędu zaniżającego podatek ujmujesz w okresie faktury pierwotnej. Jeśli powód powstał po sprzedaży, rozliczasz korektę na bieżąco.
Korektę in minus w KSeF rozliczasz w okresie przesłania faktury do systemu. Nadanie numeru identyfikacyjnego potwierdza doręczenie nabywcy, więc dodatkowe potwierdzenie odbioru nie jest potrzebne.
Korekta in minus poza KSeF wymaga uzgodnienia warunków z nabywcą i dokumentacji tego uzgodnienia. Mogą to być aneksy, e-maile lub dowody zapłaty.
Nota korygująca znika od 1 lutego 2026 roku. Wszystkie błędy, również formalne, poprawia sprzedawca fakturą korygującą.
Korekta w KSeF zawiera numer identyfikujący fakturę korygowaną oraz dane stron i przedmiot korekty. Gdy zmienia kwoty, podaje kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego.